Guía ITAN 2025: Todo lo que tu empresa necesita saber
Conoce todo sobre el ITAN 2025: quiénes deben pagarlo, cómo calcularlo, deducciones y opciones para optimizar su impacto tributario. Evita sanciones y aprovecha beneficios.
EYNG, 11/03/2025.El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) es una obligación fiscal clave para muchas empresas en el Perú. Ante ello, la Cámara de Comercio de Lima (CCL) informa que las empresas sujetas al Régimen Mype Tributario o al Régimen General del Impuesto a la Renta (IR) deben presentar su declaración y pago correspondiente al ejercicio 2024 junto con sus obligaciones tributarias de marzo.
Según el cronograma de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), el vencimiento será entre el 15 y 25 de abril , dependiendo del último dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) .
¿Quiénes están obligados a pagar el ITAN?
Están sujetos al ITAN las empresas cuyo patrimonio empresarial (activos netos históricos), al 31 de diciembre de 2024, supere el millón de soles. A esta base imponible se le aplica una tasa del 0,4% para calcular el monto del tributo a pagar.
Según Álvaro Gálvez, gerente del Centro Legal de la CCL, cumplir correctamente con la declaración y pago del ITAN no solo evita sanciones tributarias de la Sunat, sino que también puede aprovecharse como un mecanismo para optimizar la carga fiscal y mejorar la liquidez empresarial.
Deducciones aplicables al ITAN
En ese sentido, la CCL destaca que existen ciertos activos que pueden ser deducidos de la base imponible del ITAN, lo que permite a las empresas reducir su carga tributaria . Según el Centro Legal de la CCL, las deducciones permitidas incluyen:
- Maquinaria y equipo con antigüedad menor a tres años.
- Acciones, participaciones o derechos de capital en otras empresas sujetas al ITAN.
- Inmuebles, museos y colecciones privadas declaradas patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura (INC).
Empresas exoneradas del ITAN
No todas las empresas están obligadas a pagar este impuesto. Según la normativa vigente, están exoneradas las siguientes entidades:
- Empresas que no han iniciado actividades productivas.
- Empresas que prestan servicios públicos esenciales, como agua y alcantarillado.
- Empresas en proceso de liquidación o insolvencia.
- Corporación Financiera de Desarrollo (Cofide).
- Asociaciones o fundaciones exoneradas del Impuesto a la Renta.
Plazos y cronograma para la declaración
El ITAN se declara a través del PDT ITAN – Formulario Virtual 648, que debe presentarse conforme al cronograma de la Sunat. Este proceso es obligatorio y debe realizarse junto con la presentación de las demás obligaciones tributarias de marzo.
Formas de pago del ITAN
Las empresas pueden cumplir con el pago del ITAN mediante dos modalidades:
Pago al contado
Se efectúa al momento de presentar el PDT ITAN – Formulario Virtual 648.
Pago en cuotas
Se divide en nueve cuotas mensuales iguales, con un mínimo de S/ 1 por cuota. En este caso, el pago se realiza a través del Formulario Virtual 1662, usando el Código de Tributo 3038 y consignando como periodo tributario marzo 2025.
Cabe señalar que los Principales Contribuyentes (Pricos) deben realizar el pago de manera presencial en las oficinas de la Sunat, mientras que los demás contribuyentes pueden pagarlo a través de bancos autorizados con medios electrónicos o mediante la boleta de pago 1662.
Según Álvaro Gálvez, cuando el pago se realiza en bancos, se puede utilizar dinero en efectivo o cheque, siempre consignando el Código del Tributo 3038-ITAN y el periodo 03/2025.
Crédito contra el Impuesto a la Renta
El experto añade que una ventaja del ITAN es que el monto pagado puede usarse como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del Régimen General o Mype, desde marzo a diciembre de 2025. Además, también se puede aplicar contra la regularización anual del IR.
Asimismo, es importante considerar que solo se puede utilizar el ITAN efectivamente pagado hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del IR correspondiente. Si tras la compensación queda un saldo no utilizado, el contribuyente tiene la opción de solicitar su devolución.
Compensación del ITAN con otros tributos
Es importante mencionar que, según la Resolución de Observancia Obligatoria 03885-8-2021 del Tribunal Fiscal, si después de aplicar el ITAN como crédito contra el IR queda un saldo no utilizado, este podrá compensarse contra otros tributos administrados por la Sunat , incluyendo:
- Impuesto General a las Ventas (IGV).
- Impuesto a la Renta de cuarta y quinta categoría.
- Intereses y multas tributarias.
- ITAN de periodos futuros.
«Planificar con anticipación el pago de esta obligación permite optimizar la carga tributaria y, en algunos casos, convertirlo en una ventaja financiera mediante la compensación con otros tributos”, concluye Álvaro Gálvez».
En conclusión, el ITAN 2025 es un impuesto que requiere planificación y estrategia tributaria. Conociendo quiénes están obligados, los plazos de pago, las deducciones posibles y las formas de compensación con otros tributos, las empresas pueden optimizar su carga fiscal y evitar sanciones.
No olvides cumplir con tu declaración y pago dentro del plazo establecido por la Sunat para evitar multas y aprovechar los beneficios tributarios disponibles.
